Toate veniturile, chiar dacă sunt neobișnuite, sunt resurse supuse impozitului pe venit. Cu toate acestea, un sistem de derogare permite ca anumite tipuri de venituri „excepționale” să beneficieze de o anumită taxă. Care sunt caracteristicile speciale ale impozitării veniturilor excepționale ? Ce impact are intrarea în vigoare a impozitului reținut?

Ce este un venit excepțional?

Un venit excepțional este un venit care este perceput într-un mod neobișnuit, ocazional și uneori unic.

Acesta va fi cazul în special:

  • o indemnizație pentru încetarea funcției de ofițer corporativ sau de ofițer,
  • plata în capital a prestațiilor de pensie
  • plata sumelor aferente participării sau împărțirii profitului
  • de conversie valutară

Pentru a califica drept venit excepțional, suma considerată trebuie să fie mai mare decât media venitului impozabil colectat în ultimii 3 ani.

Veniturile considerate „excepționale” de natură

Unele venituri sunt calificate drept venituri excepționale, fără a fi necesară o sumă. Sunt venituri excepționale prin natură.

De exemplu, ele sunt considerate venituri excepționale, indiferent de suma lor:

  • partea impozabilă a prestațiilor de indemnizație
  • un bonus de mobilitate
  • un bonus de plecare voluntară
  • plata sumei forfetare pentru o pensie de vârstă mică.

Care este problema fiscală legată de încasarea acestor venituri?

Colectarea veniturilor excepționale bazate pe valoarea obișnuită a veniturilor primite poate duce la impozitare pe benzi de scară mai mare decât este de obicei aplicabilă contribuabilului. Pentru a limita acest impact foarte puternic din punct de vedere financiar, Codul fiscal general prevede aplicarea unei metode de calcul derogatoriu: sistemul cotelor.

Care este sistemul de coeficiente?

Acest sistem constă în adăugarea unui sfert din venitul excepțional la venitul obișnuit și apoi înmulțirea cu 4 a impozitului suplimentar corespunzător. Impozitul excepțional pe venit este astfel decontat într-o singură dată, ceea ce face posibilă evitarea de a fi supus progresivității scalei impozitului.

Exemplu de calcul pentru o persoană căsătorită fără copii dependenți:

Pentru un venit net obișnuit impozabil de 45.000 EUR la care se adaugă un beneficiu net de pensionare de 16.000 EUR.

Baza de calcul a impozitului datorat numai pentru venitul obișnuit: 45.000 EUR sau 2.880 EUR impozit (conform scării progresive a impozitului pe venit pentru 2020)

Baza pentru calcularea impozitului datorat pe venit obișnuit + venit excepțional: 45.000 € + (16.000 / 4 = 4.000 €): 49.000 € sau 3.384 € impozite (conform graficului progresiv de impozitare privind veniturile din 2020).

Taxa suplimentară corespunzătoare unui sfert din indemnizație este de: 3.384 EUR - 2.880 € = 504 €

Prin urmare, un supliment fiscal pentru totalul indemnizației de: 504 € x 4 = 2 016 €

Impozit doar pe venit obișnuit + Impozit pe indemnizație: 2.880 € + 2.016 € = 4.896 €

Fără calcularea în funcție de cotă, impozitul total pentru venituri de 61.000 EUR s-ar fi ridicat la 6.704 EUR.

Ce declarație fac pentru a beneficia de sistemul de cociente?

Impozitarea în conformitate cu regula cotientului este o facultate disponibilă contribuabilului. Acesta din urmă trebuie să facă solicitarea pentru a beneficia, aceasta nu se face automat. Această solicitare trebuie să fie expresă și trebuie formulată completând secțiunile relevante ale declarației generale de venit.

Ar trebui să fie detaliate pe liniile furnizate sau pe hârtie gratuită, pentru fiecare membru al gospodăriei care a primit astfel de venituri, suma și natura lor.

Și anume : atunci când un contribuabil a aplicat în mod greșit aplicarea sistemului de cotă la declarația de impozit, administrația îi poate trimite o propunere de rectificare în care va fi reclasificat veniturile în cauză.

Reforma fiscală și impozitarea veniturilor excepționale 2020

Venitul excepțional va rămâne impozitat în 2020 și nu va beneficia de anul alb stabilit pentru intrarea în vigoare a impozitului reținut.

Contribuabilii care au efectuat operațiuni în 2012 care generează venituri excepționale sau beneficiază de alocații specifice nu vor putea profita de această scutire de impozit: aceste resurse trebuie declarate autorităților fiscale și vor fi impozitate. Cu toate acestea, este o taxă bazată pe cota medie de impozitare care va fi aplicată și nu pe scala progresivă cu o categorie de impozitare marginală. Prin urmare, această modalitate poate fi puțin mai avantajoasă pentru contribuabil.

Anume : conceptul de „an alb” după intrarea în vigoare a impozitului de reținere se referă numai la venituri convenționale (salarii și salarii, pensii de pensionare, ajutoare de șomaj, indemnizații zilnice plătite de securitatea socială).

Citiți și:

  • Retragere la sursă: instrucțiuni de utilizare
  • Care este programul de impozitare?
  • Venituri din impozitul de referință: ce trebuie să știți!
  • Care este cota medie de impozitare?
  • Taxe de distribuție în cuplu: există o metodă?

Categorie: